企业所得税法实施条例第83条企业所得税法实施条例2023( 二 )

③非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照《企业所得税法》对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。来源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。
2. *** 财产所得
以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。财产 *** 所得是指非居民企业 *** 中国境内的房屋、建筑物及附属设施、土地使用权、股权等财产而取得的收益。财产净值，是指有关财产的计税基础减除已经按照规定扣除折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
①股权 *** 收入减除股权净值后的余额为股权 *** 所得应纳税所得额。股权 *** 收入是指股权 *** 人 *** 股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收人。股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权 *** 人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原 *** 人实际支付的股权受让成本。股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。企业在计算股权 *** 所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
②非居民企业在中国境内未设立机构、场所而 *** 中国境内土地使用权，或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权 *** 所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应以其取得的土地使用权 *** 收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权 *** 所得计算缴纳企业所得税。
3.其他所得
参照前两项规定的 *** 计算应纳税所得额。
4.政策依据
（1）《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（总局公告2011年第24号）。
（2）《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（总局公告2017年第37号）。
5.境内机构向我国银行的境外分行支付利息
（1）政策规定
境外分行［我国银行在境外设立的不具备所在国家（地区）法人资格的分行］从境内取得的利息，如果据以产生利息的债权属于境内总行或总行其他境内分行的，该项利息应为总行或其他境内分行的收入。境外分行从境内取得的利息如果属于代收性质，据以产生利息的债权属于境外非居民企业，境内机构向境外分行支付利息时，应代扣代缴企业所得税。
（2）政策依据
《国家税务总局关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题的公告》（总局公告2015年第47号）。
6.非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得政策规定
（1）政策规定
根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，在对非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得计算征收企业所得税时，不得扣除税法规定以外的其他税费支出。如租金和特许权使用费的税金及附加就不允许扣除。但营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得改征增值税的所得应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。
（2）政策依据
《财政部、国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》（财税〔2008〕130号）。
《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》（总局公告2013年第9号）。
（四）扣缴时间的规定
1.政策规定
（1）中国境内企业（简称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照《企业所得税法》有关规定代扣代缴企业所得税。

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