企业所得税法实施条例第83条企业所得税法实施条例2023( 三 )

（2）如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的，应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。
（3）如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付利息、租金、特许权使用费等所得款项的，应在实际支付时按照《企业所得税法》有关规定代扣代缴企业所得税。
（4）非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。
（5）非居民企业采取分期收款方式取得应源泉扣缴所得税的同一项 *** 财产所得的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款。
2.政策依据
（1）《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（总局公告2011年第24号）。
（2）《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（总局公告2017年第37号）。
三、源泉扣缴所得税的管理
【企业所得税法实施条例第83条企业所得税法实施条例2023】（一）扣缴义务人的确定
1.法定扣缴义务人。
（1）《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的各项所得应纳的所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或个人为扣缴义务人。
（2）税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
（3）支付人自行委托代理人或指定其他第三方代为支付相关款项，或者因担保合同或法律规定等原因由第三方保证人或担保人支付相关款项的，仍由委托人、指定人或被保证人、被担保人承担扣缴义务。
（4）上述支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付；到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。
（5）按上述规定，中国居民企业向 H 股、 A 股、 B 股、海外股非居民企业股东以及向 QFII 派发股息、红利、利息，应统一按10％的税率代扣代缴企业所得税；我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息、我国境内机构向我国银行的境外分行支付贷款利息的，支付利息的金融机构应按规定代扣代缴企业所得税；非居民企业 *** 中国居民企业的股权，中国居民企业应依法履行代扣代缴企业所得税的义务。（见《国家税务总局关于中国居民企业向境外 H 股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》国税函〔2008〕897号以及国税函〔2008〕955号、国税函〔2009〕394号、国税函〔2009〕47号文件）。
2.指定扣缴义务人
（1）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付单位和个人为扣缴义务人。
（2）《企业所得税法》及其实施条例规定，下列情形可以指定扣缴义务人：
①预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的。
②没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的。

企业所得税法实施条例第83条 企业所得税法实施条例2023( 三 )

企业所得税法实施条例第83条企业所得税法实施条例2023( 三 )